El impuesto a las bebidas alcohólicas y analcohólicas es un impuesto adicional que grava la venta e importación de estas bebidas en Chile, y que se suele abreviar como ILA o IABA. Está en los artículos 42 a 45 del Decreto Ley 825 y sus cuatro tasas no han cambiado desde octubre de 2014.
Aquí encontrarás qué bebidas están gravadas y cuáles quedan fuera, quién tiene que recargarlo en cada etapa de la cadena, cómo se calcula con ejemplos y en qué líneas del Formulario 29 se declara. Si lo que buscas es la definición y el cálculo básico, los tenemos en qué es el ILA y cómo se calcula.
Aquí encontrarás qué bebidas están gravadas y cuáles quedan fuera, quién tiene que recargarlo en cada etapa de la cadena, cómo se calcula con ejemplos y en qué líneas del Formulario 29 se declara. Si lo que buscas es la definición y el cálculo básico, los tenemos en qué es el ILA y cómo se calcula.
Puntos clave
- Es un impuesto adicional al IVA, no un recargo sobre el IVA.
- Licores, pisco y whisky pagan 31,5%; vinos y cervezas, 20,5%.
- Las analcohólicas pagan 10%, y 18% si superan 15 g de azúcar por 240 ml.
- La venta del minorista al consumidor final no está afecta.
¿Qué es el impuesto a las bebidas alcohólicas y analcohólicas?
Es un impuesto adicional que grava la venta o importación de este tipo de bebidas y que se aplica sobre la misma base imponible del IVA, es decir, sobre el valor neto de la operación. Conviene precisarlo desde el principio porque es la confusión más habitual: no se calcula sobre el IVA ni el IVA se calcula sobre él. Son dos impuestos paralelos que se liquidan por separado sobre la misma base, cada uno con su propia cadena de débitos y créditos.
Es un impuesto indirecto: recae sobre el consumo de un producto y no sobre la renta de las personas. Los impuestos indirectos, como este o el IVA, se pagan cada vez que se adquiere el bien o servicio gravado. Si quieres el panorama general de para qué sirven, lo explicamos en qué son los impuestos.
Tasas del impuesto a las bebidas alcohólicas y analcohólicas
Las tasas las fija el artículo 42 del Decreto Ley 825 y se aplican sobre la base imponible según el tipo de bebida. Rigen sin cambios desde el 1 de octubre de 2014, cuando la Ley 20.780 las subió desde el 27% de los licores y el 15% de los vinos y cervezas, y bajó la de las analcohólicas del 13% al 10%:
Tasa |
Bebidas gravadas |
Norma |
|---|---|---|
10% |
Bebidas analcohólicas naturales o artificiales, energizantes o hipertónicas, jarabes y cualquier producto que sirva para preparar bebidas similares, y aguas minerales o termales a las que se haya añadido colorante, sabor o edulcorante |
Art. 42 letra a) |
18% |
Las mismas bebidas de la letra a) cuando tienen elevado contenido de azúcares, es decir más de 15 gramos por cada 240 mililitros o porción equivalente |
Art. 42 letra a), inciso 2 |
20,5% |
Vinos destinados al consumo, incluidos gasificados, espumosos o champaña y generosos o asoleados, chichas, sidras, cervezas y otras bebidas alcohólicas, cualquiera sea su tipo o denominación |
Art. 42 letra c) |
31,5% |
Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados, incluidos los vinos licorosos o aromatizados similares al vermouth |
Art. 42 letra b) |
Sobre el umbral de azúcar hay una duda que se repite: la ley lo expresa en 15 gramos por cada 240 mililitros, que equivalen a 6,25 gramos por cada 100 mililitros. Las dos cifras describen lo mismo, pero la unidad de la norma es la de 240 ml, y la coletilla "o porción equivalente" es la que permite aplicarla a envases de otro tamaño. El criterio de elevado contenido de azúcares es el del artículo 5 de la Ley 20.606, la de etiquetado nutricional.
Un punto que conviene aclarar porque circula mal en muchos sitios, incluido este hasta ahora: los néctares y las bebidas isotónicas e hipotónicas no están gravados hoy. El Servicio de Impuestos Internos intentó incorporarlos por la vía administrativa con la Circular 11 de marzo de 2024, pero la suspendió con la Circular 31 del 12 de julio de 2024, tras dos fallos de la Corte de Apelaciones de Santiago, y la dejó definitivamente sin efecto con la Circular 33 del 26 de julio de 2024. La razón de fondo es el principio de legalidad tributaria: la ley nombra las bebidas "energizantes o hipertónicas", y no las isotónicas, las hipotónicas ni los néctares, así que no se podían gravar por circular. Conviene no confundir hipertónicas, que sí están en la ley, con hipotónicas, que no.
Qué bebidas quedan fuera del impuesto
Saber qué no está gravado ahorra errores de facturación, y suele estar peor documentado que lo que sí lo está:
- Agua mineral, termal o purificada sin aditivos. La ley grava el agua mineral o termal solo cuando se le ha añadido colorante, sabor o edulcorante. Sin esos añadidos, y también el agua con gas sin más, queda fuera.
- La venta del comerciante minorista al consumidor final. No está afecta, por el inciso final del artículo 43. El almacén no recarga este impuesto en la boleta.
- Las ventas de vino a granel que hacen los productores a otros vendedores que ya son sujetos del impuesto.
- Néctares, isotónicas e hipotónicas, por lo explicado en el apartado anterior.
Y dos casos que sí pagan y que mucha gente da por exentos: las bebidas energéticas, que la ley nombra expresamente y tributan al 10%, o al 18% si pasan el umbral de azúcar; y los jarabes y preparados en polvo para hacer bebidas, también al 10%. Las bebidas vegetales de soya, almendra o coco no tienen una respuesta automática: dependen de si su composición corresponde a la de una bebida analcohólica según la calificación sanitaria, criterio que el Servicio fijó en el Oficio 3109 de 2016.
Quién paga el impuesto y en qué etapa
Es la duda central de cualquier comerciante y la respuesta está en el artículo 43. Están afectos, por las ventas o importaciones que realicen:
- Los importadores, por las importaciones sean habituales o no, y por sus ventas.
- Los productores, elaboradores y envasadores.
- Las empresas distribuidoras.
- Cualquier otro vendedor por las operaciones que haga con otro vendedor.
De ahí se deducen tres consecuencias prácticas. La primera es que no es un impuesto de una sola etapa: se aplica en todas aquellas en que intervenga uno de esos sujetos. La segunda es que la venta final al consumidor no está afecta cuando la hace un minorista. Y la tercera es la que más sorprende: la exclusión depende de la calidad del vendedor, no del tipo de operación, así que un productor o un distribuidor que venda directamente al público sigue estando afecto.
Ese último punto lo resolvió el Servicio en el Oficio Ordinario 603 del 10 de marzo de 2026, a propósito de una viña que vendía al detalle en su propio predio con fines turísticos y alegaba actuar como minorista: al ser productora y elaboradora, debe recargar el impuesto igualmente. Si estás abriendo un negocio de este tipo, conviene tener claro desde el formulario de inicio de actividades en qué categoría vas a quedar.
Cómo se calcula, con ejemplos
El impuesto adicional y el IVA se calculan por separado y sobre el mismo valor neto. Con una botella de pisco de $5.000 netos, el IVA del 19% son $950 y el impuesto adicional del 31,5% son $1.575, los dos sobre los $5.000, así que la factura total queda en $7.525.
El error habitual es aplicar el 31,5% sobre el precio con IVA incluido, es decir sobre $5.950, lo que daría $1.874 y casi $300 de más. No se hace así: el impuesto adicional no forma parte de la base del IVA, ni al revés.
Con una bebida azucarada de $1.000 netos que supera el umbral de azúcar, el IVA son $190 y el impuesto adicional del 18% son $180, con un total de $1.370. La misma bebida por debajo del umbral pagaría el 10%, es decir $100, y el total bajaría a $1.290. Cruzar los 15 gramos por 240 mililitros cuesta ocho puntos de tasa.
¿Cómo se recupera el impuesto adicional?
El derecho a crédito está en el artículo 44 y alcanza solo a los sujetos del artículo 43. Según cómo vendas, hay tres situaciones distintas:
- Si vendes solo a otros vendedores: recuperas el impuesto deduciéndolo del débito fiscal del mismo impuesto que generan tus ventas del período.
- Si vendes con factura a comerciantes y con boleta a consumidores finales: recuperas la proporción que representan las ventas afectas al impuesto adicional sobre el total de ventas de estas bebidas en el período. Esa proporción se registra aparte del total recargado, y lo que no puedes usar no genera remanente para el mes siguiente.
- Si eres minorista puro y solo vendes al consumidor final: no recuperas nada. El impuesto que te recargó el proveedor en la factura es costo, no crédito fiscal. Es el caso del almacén, el minimarket y la botillería, y conviene tenerlo presente al fijar precios.
Cómo se declara en el Formulario 29
El impuesto adicional se declara y paga junto con el IVA en el Formulario 29 mensual, en el recuadro del reverso titulado "Impuesto Adicional Art. 42 D.L. 825". Estos son los códigos vigentes, que es la pregunta que se hace cualquiera al mirar una factura con un IABA del 10 y otro del 18:
Concepto |
Débito por ventas |
Crédito recargado en compras |
Crédito imputable |
|---|---|---|---|
Pisco, licores, whisky y aguardiente (31,5%) |
577 |
575 |
576 |
Vinos, champaña y chichas (20,5%) |
32 |
574 |
33 |
Cervezas (20,5%) |
150 |
580 |
149 |
Bebidas analcohólicas (10%) |
146 |
582 |
85 |
Analcohólicas con elevado contenido de azúcares (18%) |
752 |
753 |
754 |
Totales del recuadro |
602 |
603 |
La doble columna de crédito es justamente donde se materializa la proporcionalidad del apartado anterior: en una se anota todo el impuesto recargado en las compras y en la otra solo la parte que puedes imputar. El remanente del período anterior va en el código 508 y el que pasa al siguiente, en el 507; el impuesto determinado queda en el 506.
Cuidado con el recuadro inmediatamente anterior del formulario, el del artículo 37, que corresponde al impuesto a los artículos de lujo y no tiene nada que ver con las bebidas. Las dudas de procedimiento se resuelven en los canales del Servicio de Impuestos Internos.
Qué conviene recordar del impuesto a las bebidas
Las cuatro tasas llevan más de una década sin cambiar, así que lo que falla casi nunca es la cifra: es la mecánica. Tres cosas valen más que el resto. Que el impuesto se calcula sobre el valor neto y no sobre el precio con IVA. Que quien lo recarga depende de la calidad del vendedor, no del tipo de venta, de modo que un productor que vende al público sigue afecto. Y que el minorista puro no tiene crédito fiscal: lo que paga en la factura del proveedor es un costo que debe ir al precio.
Si eres comerciante, ten claras las tasas de cada tipo de bebida y los códigos del recuadro del artículo 42 para no cruzar cifras con el recuadro del artículo 37 al declarar. Y si eres consumidor, ya tienes la respuesta a por qué una botella de pisco cuesta lo que cuesta: sobre el valor del producto se suman dos impuestos distintos, y en los destilados el adicional pesa más que el propio IVA.
Preguntas frecuentes sobre el impuesto a las bebidas
¿Quién paga el impuesto a las bebidas: el productor, el distribuidor o el almacén?
Lo recargan los importadores, los productores, elaboradores y envasadores, las distribuidoras y cualquier vendedor que venda a otro vendedor. La venta del minorista al consumidor final no está afecta, pero un productor que venda directo al público sí debe recargarlo.
¿Cuánto impuesto paga una botella de pisco en Chile?
Sobre un valor neto de $5.000 se aplican dos impuestos sobre esa misma base: el IVA del 19%, es decir $950, y el adicional del 31,5%, es decir $1.575. El total de la factura queda en $7.525, de los cuales algo más de un tercio son impuestos.
¿Las bebidas energéticas pagan impuesto a las bebidas?
Sí. La ley nombra expresamente las bebidas energizantes dentro de la letra a) del artículo 42, así que pagan el 10%. Y si superan los 15 gramos de azúcar por cada 240 mililitros, pasan a tributar al 18% como cualquier otra analcohólica alta en azúcar.
¿El agua mineral y los néctares pagan este impuesto?
El agua mineral o termal solo paga si se le ha añadido colorante, sabor o edulcorante; sin aditivos queda fuera. Los néctares y las bebidas isotónicas no están gravados: el Servicio dejó sin efecto en julio de 2024 la circular con la que había intentado incluirlos.
¿Qué significan el IABA 10 y el IABA 18 que aparecen en una factura?
Son las dos tasas de las bebidas analcohólicas. El 10% es la general y el 18% se aplica a las que tienen elevado contenido de azúcares. En el Formulario 29 se declaran por separado, en los códigos 146 y 752 del débito respectivamente.
¿Un almacén debe recargar el impuesto al vender al público?
No. La venta del comerciante minorista al consumidor final no está afecta, así que no se recarga en la boleta. A cambio, ese minorista tampoco puede usar como crédito fiscal el impuesto que le recargó su proveedor: para él es un costo más del producto.
Fuentes consultadas:
- Servicio de Impuestos Internos, tasas vigentes del impuesto a las bebidas alcohólicas y analcohólicas
- Servicio de Impuestos Internos, Circular 33 de 2024, que deja sin efecto la Circular 11 de 2024
- Servicio de Impuestos Internos, Formulario 29 y su recuadro del artículo 42 del Decreto Ley 825
- Decreto Ley 825 de 1974, Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, artículos 42 a 45
