Los impuestos indirectos en Chile gravan las transacciones, no la renta. Uno de ellos es el Impuesto a las Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares, conocido como Impuesto Adicional o ILA: un recargo que se suma al IVA y que llevan las mismas cuatro tasas desde el 1 de octubre de 2014.
Acá tienes esas tasas, quién tiene que recargarlas (que no es solo quien tú crees), cómo se recupera el crédito y los plazos exactos para declararlo en el Formulario 29.
Puntos clave
- ILA es un impuesto adicional al IVA sobre bebidas alcohólicas y analcohólicas.
- Tasas vigentes: 10%, 18% (alto azúcar), 20,5% y 31,5% según producto.
- Se declara en el Formulario 29 del SII.
- Las ventas al consumidor final del minorista no generan crédito ILA.
¿Qué es el impuesto de ILA?
El Impuesto a la Ley de Alcoholes (ILA) grava la importación y venta de bebidas alcohólicas, analcohólicas y productos similares. Se le llama Impuesto adicional porque, además del IVA, se aplica una tasa sobre la misma base imponible del Impuesto a las Ventas y Servicios.
Las siguientes son las tasas vigentes para el Impuesto ILA, fijadas en el artículo 42 del Decreto Ley 825:
Producto |
Tasa ILA |
|---|---|
Bebidas analcohólicas, energizantes, jarabes y aguas minerales con aditivos |
10% |
Mismos productos con alto contenido de azúcar (Ley 20.606) |
18% |
Vinos, cervezas, chichas, sidras y otras bebidas alcohólicas |
20,5% |
Licores, piscos, whisky, aguardientes y destilados |
31,5% |
Estas cuatro tasas rigen desde el 1 de octubre de 2014, cuando entró en vigor la reforma de la Ley 20.780. Antes, las bebidas analcohólicas tributaban al 13% y los destilados habían llegado a estar al 27%. Conviene saberlo porque siguen circulando tablas con esas cifras antiguas.
Sobre el tramo del 18% hay una precisión que casi nadie hace bien. La tasa se aplica cuando el producto tiene más de 15 gramos de azúcar por cada 240 mililitros o porción equivalente. Ese número está escrito en la propia ley tributaria, en el artículo 42 del DL 825, aunque el texto remita al artículo 5 de la Ley 20.606 para el concepto de «elevado contenido de azúcares». La diferencia importa: si mañana cambian los límites del etiquetado «ALTO EN», el umbral del ILA no se mueve, porque solo una ley que modifique el DL 825 puede cambiarlo.
¿Y los néctares y las bebidas isotónicas? No pagan ILA, y la historia merece contarse porque hubo un intento. En marzo de 2024 el SII fijó por circular un criterio nuevo para gravarlos; en julio lo suspendió y, semanas después, lo dejó sin efecto. Así que a día de hoy siguen fuera.
Y una duda razonable que conviene despejar: la Ley 21.713 de cumplimiento tributario no tocó este impuesto. Modificó varios artículos de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, pero ninguno del párrafo del ILA, así que las tasas, los sujetos y el crédito siguen igual.
Por su parte, el artículo 43 de la Ley Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios establece que estos productos estarán afectos al ILA por las ventas o importaciones que realicen de las especies allí señaladas:
- Los importadores por las importaciones habituales o no y por sus ventas;
- Los productores, elaboradores y envasadores;
- Las empresas distribuidoras, y
- Cualquier otro vendedor por las operaciones que efectúe con otro vendedor.
Hasta aquí, quién paga. Ahora, las dos operaciones que no quedan afectas: las ventas del comerciante minorista al consumidor final y las ventas de vinos a granel que los productores hacen a otros vendedores sujetos al impuesto.
Y acá viene el error más extendido sobre este impuesto, que conviene no cometer: esa primera regla solo vale si el vendedor es un comerciante minorista. Si quien vende es importador, productor, elaborador, envasador o distribuidora, tiene que recargar el ILA también cuando le vende con boleta al consumidor final. El SII lo ha dicho en su jurisprudencia administrativa desde 2007 y lo reiteró en 2026 para el caso de una productora que vendía vino, pisco y cerveza al detalle en su propio predio: está gravada.
Conviene además distinguir los nombres, porque lo anterior son casos de no afectación, no exenciones. La única exención propiamente dicha de este párrafo está en el artículo 50 A del DL 825: están exentas del ILA las bebidas alcohólicas que un pasajero adulto interna al país para su consumo, hasta 2.500 centímetros cúbicos por persona.
¿Quiénes deben pagar el Impuesto ILA?
El Impuesto Adicional (ILA) afecta a todos los productos mencionados anteriormente desde el momento de su importación. Las ventas posteriores también se gravan.
Un contribuyente que vende habitualmente licores, debe declarar y usar el Impuesto Adicional (ILA) de estos productos, soportado en sus compras, según las siguientes situaciones:
- Comerciantes minoristas: en aquellos períodos que vendan bebidas alcohólicas y analcohólicas a otros vendedores deben determinar el crédito ILA, según la proporción que representen las ventas afectas a ILA en el total de ventas de dichos productos.
- Comerciantes minoristas: aquellos que venden bebidas alcohólicas y analcohólicas sólo a consumidores finales no deben determinar el crédito ILA, ya que dicho impuesto pasa a constituir costo de venta.
- Los comerciantes que sólo venden a otros vendedores (distribuidores, mayoristas, productores) bebidas alcohólicas y analcohólicas tienen derecho al 100% del crédito ILA en concurrencia de los requisitos legales del caso.
¿Cuándo y dónde se declara el ILA?
El ILA se declara en el Formulario 29, el mismo del IVA, en el recuadro «Impuesto Adicional Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares» que está al reverso del formulario, en las líneas 91 a 111. Ahí van el crédito del período, el remanente del mes anterior, las devoluciones, los reintegros, el remanente que pasa al mes siguiente y el impuesto a pagar.
Los plazos son los del F29, y no son uno solo:
- Día 12 del mes siguiente al período tributario: regla general.
- Día 20: si declaras por internet y con pago y además eres contribuyente de primera categoría facturador electrónico, o de segunda categoría emisor de boletas de honorarios electrónicas.
- Día 28: declaraciones sin pago presentadas por internet. Es también el vencimiento de las declaraciones sin movimiento, que solo se presentan por vía electrónica.
Si el vencimiento de una declaración con pago cae en feriado, sábado o el 31 de diciembre, se corre al primer día hábil siguiente. Para cuadrar el resto de tus obligaciones del mes, mira el calendario tributario completo.
Antes de vender: los dos registros que te van a pedir
Si vas a entrar en este negocio, el ILA no es el primer trámite. Hay dos inscripciones previas que suelen pillar desprevenido a quien recién empieza:
- El registro especial de vendedores y compradores de alcohol potable del SII. Se pide con el formulario 2618 y su número debe ir consignado en las facturas.
- La comunicación de inicio de actividades de la Ley de Alcoholes ante el SAG, obligatoria para productores y vendedores de bebidas alcohólicas, dentro de los 30 días siguientes a la declaración de inicio de actividades en el SII.
Si todavía estás en el paso cero, revisa cómo llenar el formulario 4415 para inscribirte y timbrar documentos.
¿Qué conviene revisar antes de declarar?
Tres cosas, y en este orden. Primero, en qué tramo cae cada producto que vendes, porque entre el 10% y el 31,5% hay mucha diferencia. Segundo, qué tipo de vendedor eres: de eso depende si recargas ILA al consumidor final y si puedes usar el crédito o te queda como costo. Y tercero, la fecha: el día 12, el 20 o el 28 según cómo declares. Con esas tres respuestas claras, el recuadro del reverso del Formulario 29 se llena solo.
Preguntas frecuentes sobre el Impuesto ILA
¿Cómo recupera el Impuesto ILA un contribuyente que vende con facturas y boletas a otros comerciantes y consumidores finales?
Los que venden exclusivamente a otros vendedores recuperan el Crédito Fiscal ILA deduciéndolo del Débito Fiscal generado por sus ventas. Los que venden con facturas a comerciantes y con boletas a consumidores finales determinan el porcentaje que representan las ventas afectas a ILA dentro del total de ventas de bebidas del período.
¿En qué formulario se declara el Impuesto ILA?
Se declara en el Formulario 29, el mismo del IVA, en el recuadro de Impuesto Adicional a Bebidas Alcohólicas, Analcohólicas y Productos Similares. Está al reverso del formulario, en las líneas 91 a 111, y ahí se registran créditos, remanentes, devoluciones y el impuesto a pagar del período.
¿Un comerciante mayorista que vende vino embotellado en cajas de madera debe gravar la caja con el ILA?
Sí, salvo que la caja se separe como material de embalaje en la boleta o factura. El ILA se aplica sobre la misma base imponible que el IVA, así que todo lo que entre en esa base queda gravado. Separar el envase en el documento es lo que evita el recargo.
¿Las ventas de vinos a granel entre productores pagan Impuesto ILA?
No. El inciso final del artículo 43 deja fuera del ILA las ventas de vinos a granel que los productores hacen a otros vendedores sujetos al impuesto. Ojo con el detalle: si el vino va envasado, o si el comprador no es un vendedor sujeto a ILA, la operación sí queda gravada.
¿Qué pasa con el remanente de crédito de Impuesto Adicional que no se usa en el mes?
Se registra como remanente de crédito de Impuesto Adicional para el período siguiente, en el mismo recuadro del Formulario 29, y se arrastra mes a mes hasta agotarse. Los comerciantes que venden solo a consumidor final no generan remanente, porque para ellos el impuesto es costo de venta.
Fuentes consultadas:
- Servicio de Impuestos Internos, preguntas frecuentes del Impuesto Adicional a las bebidas y plazos del Formulario 29
- ChileAtiende, comunicación de inicio de actividades de la Ley de Alcoholes ante el SAG
- Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, Decreto Ley 825, artículos 42 a 45 y 50 A
