Los factores de actualización son elementos aplicados para actualizar los valores de un determinado monto. En Chile también se le conoce como reajustabilidad del saldo de utilidades tributables y corresponde a los datos de corrección monetaria que serán usados como coeficientes para la actualización de las utilidades tributables. ¿Cuáles son los factores de actualización 2023?
Qué es un factor de actualización
El Factor de Actualización es el número de veces que una cantidad determinada de un bien a visto crecer su valor, en un determinado periodo de tiempo, debido a la inflación.
Es necesario el cálculo del Factor de Actualización en operaciones como las siguientes:
Es necesario el cálculo del Factor de Actualización en operaciones como las siguientes:
- Para actualizar la enajenación de las acciones, en función de su fecha de compra y de su precio de adquisición
- Para actualizar la inversión cuando se vende un terreno o título de propiedad de bienes, aunque no se tengan en cuenta para mercancías y materias primas
- Para actualizar la utilidad neta
- Para actualizar la cuenta de las aportaciones de capital
- Para actualizar tarifas del impuesto
- Para actualizar las amortizaciones
- Para actualizar las pérdidas fiscales
Factores de actualización 2022-2023
Los factores de actualización 2022/2023 fueron publicados por el Servicio de Impuestos Internos (SII) a través de la Curricular de Enero de 2023, en la que se reflejan los datos relacionados con la aplicación del sistema de corrección monetaria, reajustabilidad del saldo de utilidades tributables, del saldo total crédito y de los retiros en exceso no imputados y tablas de Impuesto Global Complementario, correspondientes al años tributario 2020.
- Para la aplicación de las normas sobre CORRECCIÓN MONETARIA, contenidas en el artículo 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), respecto de ejercicios o períodos finalizados al 31.12.2022, a continuación se proporciona la siguiente información:
Cotizaciones de monedas extranjeras y su variación porcentual
(31/12/2022)
El valor de las monedas extranjeras al 30.06.2022 y al 31.12.2022, corresponde al que se observó en el mercado bancario los días 30.06.2022 y 30.12.2022, respectivamente (últimos días hábiles bancarios de los meses de junio y diciembre), y que publicó el Banco Central de Chile en el Diario Oficial de fechas días 01.07.2022 y 03.01.2023, respectivamente.
Ahora bien, en la SII se puede encontrar una lista con los Porcentajes de Actualización Corrección Monetaria (Término de Giro) al año 2022, de la siguiente forma:
Ene |
Feb |
Mar |
Abr |
May |
Jun |
Jul |
Ago |
Sep |
Oct |
Nov |
Dic |
|
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Capital Inicial |
0,8 |
2,0 |
2,3 |
4,2 |
5,6 |
6,9 |
7,9 |
9,4 |
10,7 |
11,7 |
12,2 |
13,3 |
Enero |
1,2 |
1,5 |
3,4 |
4,8 |
6,1 |
7,1 |
8,5 |
9,9 |
10,8 |
11,4 |
12,5 |
|
Febrero |
0,3 |
2,2 |
3,6 |
4,8 |
5,8 |
7,2 |
8,6 |
9,5 |
10,1 |
11,1 |
||
Marzo |
1,9 |
3,3 |
4,5 |
5,5 |
6,9 |
8,2 |
9,2 |
9,7 |
10,8 |
|||
Abril |
1,4 |
2,6 |
3,6 |
5,0 |
6,3 |
7,2 |
7,7 |
8,8 |
||||
Mayo |
1,2 |
2,1 |
3,5 |
4,8 |
5,7 |
6,3 |
7,3 |
|||||
Junio |
0,9 |
2,3 |
3,6 |
4,4 |
5,0 |
6,0 |
||||||
Julio |
1,4 |
2,6 |
3,5 |
4,0 |
5,0 |
|||||||
Agosto |
1,2 |
2,1 |
2,6 |
3,6 |
||||||||
Septiembre |
0,9 |
1,4 |
2,4 |
|||||||||
Octubre |
0,5 |
1,5 |
||||||||||
Noviembre |
1,0 |
|||||||||||
Diciembre |
Cotizaciones de monedas nacionales de oro (31/12/2022)
Oro amonedado de $ 100 |
$ 850.000,00 |
Oro amonedado de $ 50 |
$ 513.000,00 |
Oro amonedado de $ 20 |
$ 225.000,00 |
Costo de reposición de mercaderías nacionales (31/12/2022)
En caso de haber adquisiciones en el segundo semestre de 2021 de bienes de mismo género, calidad o características, el costo de reposición tributario le corresponderá el precio más alto convenido para ese tipo de bienes durante 2021.
Si existen adquisiciones en el primer semestre de 2022 de bienes del mismo género, calidad o características, el costo de reposición tributario tendrá el precio más alto convenido para esos bienes en el semestre, reajustado a 6%.
De no haber adquisiciones en 2022 de bienes del mismo género, calidad o características, el costo de reposición tributario le corresponderá su valor de libros al término del ejercicio anterior, reajustado a 13,3%.
Costo de reposición de mercaderías adquiridas en el extranjero (31/12/2022)
El costo de reposición tributario de los bienes adquiridos en el extranjero, sobre los que solamente exista internación de productos de su mismo género, calidad y características durante el segundo semestre de 2022, su valor equivaldrá al valor de la última importación.
El costo de reposición tributario de los bienes adquiridos en el extranjero, en cuánto a los que solo exista internación de los del mismo género, calidad y características durante el primer semestre 2022, equivaldrá al valor de la última importación, reajustado en la variación porcentual semestral de la moneda extranjera que le corresponda.
El costo de reposición tributario de los bienes adquiridos en el extranjero, de los que no exista importación para los del mismo género, calidad o características durante el 2022, equivaldrá al valor de libros al término del año anterior reajustado en la variación porcentual anual de la moneda extranjera que le corresponda.
Reajuste del capital propio inicial (31/12/2022)
Para ejercicios iniciados el 01/01/2022 y finalizados el 31/12/2022, el capital propio inicial debe reajustarse en un 13,3%.
Porcentajes y factores de actualización directos (31/12/2022)
II. Reajuste de saldos de los registros empresariales, del registro Fondo de Utilidades Reinvertidas (FUR) y de excesos de retiros no imputados, al (31/12/2021)
Los saldos de los registros empresariales, del registro FUR y de excesos de retiros no imputados, que existan al 31.12.2021, en base al artículo 14 de la LIR y en los artículos décimo transitorio, undécimo transitorio, décimo sexto transitorio y el décimo séptimo transitorio de la Ley N° 21.210, corresponde aplicar un reajuste en el año comercial 2022, del 13,3%.
Importante: Los contribuyentes del régimen del artículo 14, letra D), N° 3, de la LIR, no tienen que reajustar sus registros empresariales, ya que no están sujetos a dicha corrección monetaria.
III. Tabla de cálculo del Impuesto Global Complementario Año Tributario 2022
Establecida en el artículo 52 de la LIR
DESDE |
HASTA |
||
|---|---|---|---|
RENTA IMPONIBLE ANUAL |
FACTOR |
CANTIDAD A REBAJAR |
|
$ 0,00 |
$ 8.775.702,00 |
Exento |
$ 0,00 |
$ 8.775.702,01 |
$ 19.501.560,00 |
0,04 |
$ 351.028,08 |
$ 19.501.560,01 |
$ 32.502.600,00 |
0,08 |
$ 1.131.090,48 |
$ 32.502.600,01 |
$ 45.503.640,00 |
0,135 |
$ 2.918.733,48 |
$ 45.503.640,01 |
$ 58.504.680,00 |
0,23 |
$ 7.241.579,28 |
$ 58.504.680,01 |
$ 78.006.240,00 |
0,304 |
$ 11.570.925,60 |
$ 78.006.240,01 |
$ 201.516.120,00 |
0,35 |
$ 15.159.212,64 |
$ 201.516.120,01 |
y más |
0,40 |
$ 25.235.018,64 |
Porcentajes y factores de actualización directos en Chile para 2025
El SII publica mensualmente la tabla de factores de actualización que se basa en la variación acumulada del IPC. Aquí te presentamos un ejemplo referencial basado en valores históricos y proyecciones para 2025 (verificar tabla oficial actualizada en el sitio del SII).
Mes base |
Mes destino |
Porcentaje de variación |
Factor de actualización |
|---|---|---|---|
Enero 2025 |
Abril 2025 |
1,8% |
1,018 |
Febrero 2025 |
Abril 2025 |
1,5% |
1,015 |
Marzo 2025 |
Abril 2025 |
1,0% |
1,010 |
Abril 2025 |
Abril 2025 |
0,0% |
1,000 |
Ahora ya saben cuáles son los factores de actualización 2022-2023 y 2025. Aplica estos coeficientes de corrección monetaria para reajustar el saldo de utilidades tributables y para los efectos del cálculo del Impuesto Global Complementario de 2022.
