En Chile, las obligaciones tributarias que se adquieren al recibir una herencia o donación están reguladas por la Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (Ley N.º 16.271).
Se trata de un tributo que muchos contribuyentes desconocen hasta que se enfrentan a una sucesión, así que conviene entender cuándo se aplica, sobre qué base se calcula y cómo se declara ante el SII. Esta guía usa la UTM vigente en octubre de 2026: $72.151, lo que deja la UTA en $865.812.
Se trata de un tributo que muchos contribuyentes desconocen hasta que se enfrentan a una sucesión, así que conviene entender cuándo se aplica, sobre qué base se calcula y cómo se declara ante el SII. Esta guía usa la UTM vigente en octubre de 2026: $72.151, lo que deja la UTA en $865.812.
Puntos clave
- Parentesco directo: tributa lo que exceda 50 UTA, $43.290.600 con la UTM de octubre de 2026.
- Parentesco colateral: tributa lo que exceda 5 UTA, $4.329.060.
- La escala va del 1% al 25% y sus tramos están en UTM, con una deducción fija por tramo.
- Recargo del 20% para colaterales de 2.º a 4.º grado y del 40% si el parentesco es más lejano o no existe.
La norma general anti-elusión y los mecanismos de fiscalización del Servicio de Impuestos Internos (SII) introducidos por la reforma tributaria de 2014, junto con las modificaciones posteriores, han llevado a más contribuyentes a regularizar el pago del impuesto a la herencia para evitar contingencias futuras sobre los bienes heredados.
¿Cuándo se paga el impuesto a la herencia en Chile?
El impuesto a la herencia debe pagarse cuando el valor líquido de la asignación supera el monto exento que contempla el artículo 2 de la ley, según el grado de parentesco con el causante:
- Parentesco directo (cónyuge o conviviente civil, ascendientes, adoptantes, hijos o adoptados): tributan las asignaciones que exceden las 50 UTA. Con la UTM de octubre de 2026, 50 UTA equivalen a $43.290.600.
- Parentesco colateral (hermanos, tíos, sobrinos o primos): el impuesto procede cuando la asignación supera las 5 UTA, es decir $4.329.060.
Esos montos exentos se descuentan del valor de la asignación antes de aplicar la escala, y se actualizan cada mes con la UTM. Verifica el valor del mes en que ocurrió el fallecimiento para calcular la cifra exacta.
Valuación de los bienes
La base imponible se determina a la fecha del fallecimiento, con las reglas de valoración de los artículos 46, 46 bis y 47 de la Ley 16.271. En la práctica, cada tipo de bien se valora así:
- Inmuebles agrícolas y no agrícolas: avalúo fiscal del semestre en que ocurrió el deceso.
- Bienes muebles, menaje y bienes excluidos del avalúo agrícola: valor corriente a la fecha.
- Efectos públicos, acciones y valores mobiliarios: valor promedio de los 6 meses previos al fallecimiento.
- Depósitos, créditos y fondos previsionales: valor señalado en los documentos de respaldo.
- Vehículos: valor de tasación vigente establecido por el SII.
- Deudas: valor registrado a la fecha del fallecimiento (se restan del activo).
El plazo máximo para declarar y pagar el impuesto es de 2 años desde el fallecimiento del causante.
¿De cuánto es el impuesto a la herencia?
El impuesto se paga de forma individual por cada heredero, no de forma conjunta por la masa hereditaria. Sobre el valor líquido de cada asignación se aplica la escala progresiva del artículo 2 de la Ley 16.271, que el SII publica así:
Tramo de la asignación (UTM) |
Tasa |
Deducción fija |
|---|---|---|
Desde 0,1 hasta 960 UTM |
1% |
0 UTM |
Desde 960,01 hasta 1.920 UTM |
2,5% |
14,4 UTM |
Desde 1.920,01 hasta 3.840 UTM |
5% |
62,4 UTM |
Desde 3.840,01 hasta 5.760 UTM |
7,5% |
158,4 UTM |
Desde 5.760,01 hasta 7.680 UTM |
10% |
302,4 UTM |
Desde 7.680,01 hasta 9.600 UTM |
15% |
686,4 UTM |
Desde 9.600,01 hasta 14.400 UTM |
20% |
1.166,4 UTM |
Desde 14.400,01 UTM y más |
25% |
1.886,4 UTM |
Fíjate en que los tramos van en UTM, no en UTA. Es el detalle que más confusión genera: la misma escala circula a menudo expresada en unidades anuales, con cifras doce veces menores, y quien la usa así se sitúa en un tramo muy superior al que le corresponde. Con la UTM de octubre de 2026, el primer tramo cubre asignaciones de hasta $69.264.960 y el último arranca en $1.038.974.400.
La deducción fija de la tercera columna es la que hace progresiva la escala: multiplicas el valor líquido por la tasa del tramo y al resultado le restas esa cantidad, también expresada en UTM.
El recargo por parentesco
Sobre el impuesto que sale de la tabla anterior se aplica después un recargo que depende del vínculo con el causante:
Relación con el causante |
Recargo sobre el impuesto |
|---|---|
Cónyuge, ascendientes, hijos y descendientes de ellos |
0% |
Hermanos, medios hermanos, sobrinos, tíos, sobrinos nietos, primos y tíos abuelos (2.º, 3.er y 4.º grado colateral) |
20% |
Parentesco más lejano o sin parentesco alguno |
40% |
El recargo no se suma a la tasa: se calcula sobre el impuesto ya determinado con la escala y la deducción fija.
¿Cómo se paga el impuesto a la herencia?
El procedimiento depende de si el causante dejó testamento, y no es el mismo en los dos casos:
- Herencia intestada (sin testamento): se declara por internet en sii.cl, en Servicios online, con el Formulario 4423 de Declaración y Pago de Impuesto a las Herencias Intestadas. Necesitas el Certificado de Posesión Efectiva que emite el Registro Civil y clave tributaria del SII. Puede hacerlo cualquiera de los herederos directos. Si el fallecimiento es anterior al 27 de octubre de 1999, hay que ir a la oficina del SII del domicilio del heredero.
- Herencia testada (con testamento): el trámite pasa primero por el Tribunal Civil, que resuelve la posesión efectiva. Después se presenta en la oficina del SII del domicilio del heredero la resolución del tribunal, la determinación escrita del impuesto y el inventario presentado en el tribunal.
Una vez declarado y pagado, el propio sistema emite el certificado de pago o de exención, que es el documento que vas a necesitar para cambiar el nombre del propietario de un bien raíz heredado.
Rebajas que puedes pedir
En las dos modalidades, para tener derecho a las rebajas del impuesto determinado hay que aportar documentación:
- Heredero con discapacidad: certificado de discapacidad emitido por el Registro Civil, salvo que ya venga marcado en el propio formulario 4423.
- Segundo fallecimiento del matrimonio: el formulario 4423 del cónyuge o conviviente civil que falleció primero, cuando la nueva tramitación corresponde al sobreviviente.
¿Se puede evitar el impuesto a la herencia en Chile?
Además del tramo exento por parentesco, el SII reconoce exenciones específicas para ciertos casos:
- Asignaciones a la beneficencia pública chilena, municipalidades y corporaciones o fundaciones de derecho público financiadas con fondos del Estado.
- Donaciones pequeñas, conforme a la costumbre, a personas distintas del cónyuge, ascendientes, descendientes o adoptados.
- Cantidades periódicas destinadas a la alimentación de personas a las que el causante esté obligado por ley a alimentar.
- Asignaciones para construir o reparar templos destinados al servicio de un culto.
- Asignaciones cuyo único fin sea la beneficencia, la difusión de la instrucción o el adelanto de la ciencia.
- Asignaciones destinadas exclusivamente a un fin de bien público y cuya exención sea decretada por el Presidente de la República.
Lo que no existe es una vía para esquivarlo sin más: las donaciones en vida también tributan por esta misma ley, y el SII cruza la información patrimonial. Si tu caso mezcla rentas del trabajo con la herencia, te ayudará entender cómo se calcula el impuesto único de segunda categoría.
Qué hacer si ya pasaron los dos años
El impuesto a la herencia no es un gasto evitable sino parte del costo de transferir un patrimonio: declararlo dentro del plazo de dos años evita reajustes, intereses y contingencias futuras sobre los bienes recibidos. Si el plazo ya venció, la obligación sigue viva y lo que crece es la deuda, así que conviene calcular el monto actualizado antes de seguir: ahí entran en juego los factores de actualización y la corrección monetaria. Y si la herencia es compleja, con sociedades, inmuebles o activos financieros, la asesoría tributaria sale más barata que una valuación mal hecha.
Preguntas frecuentes sobre el impuesto a la herencia en Chile
¿Cuánto hay que heredar para pagar impuesto en Chile?
Si eres cónyuge, conviviente civil, hijo, descendiente o ascendiente, tributas solo por lo que exceda 50 UTA, que con la UTM de octubre de 2026 son $43.290.600. Para hermanos, tíos, sobrinos y primos el mínimo exento baja a 5 UTA, es decir $4.329.060.
¿Los tramos del impuesto a la herencia están en UTM o en UTA?
En UTM. La escala del artículo 2 de la Ley 16.271 que publica el SII arranca en el tramo de 0,1 a 960 UTM con un 1% y llega al 25% desde 14.400,01 UTM. Conviene fijarse porque la misma escala circula expresada en UTA, con cifras doce veces menores, y ahí es fácil equivocarse de tramo.
¿Cómo se aplica la deducción fija de cada tramo?
Multiplicas el valor líquido de tu asignación por la tasa del tramo que te corresponde y al resultado le restas la deducción fija de ese mismo tramo, expresada en UTM. Así la escala funciona de forma progresiva y no das un salto brusco al cambiar de tramo.
¿Cuál es el plazo para declarar y pagar el impuesto a la herencia?
Dos años contados desde la defunción del causante. Pasado ese plazo el impuesto se sigue debiendo, pero con reajustes e intereses, y la deuda queda asociada a los bienes heredados, lo que complica después venderlos o inscribirlos a tu nombre.
¿Hay rebajas en el impuesto a la herencia?
Sí. Los herederos con discapacidad pueden pedir una rebaja acreditándola con el certificado del Registro Civil, y existe otra rebaja cuando la tramitación corresponde al fallecimiento del cónyuge o conviviente civil sobreviviente, aportando el formulario 4423 del cónyuge que falleció primero.
Fuentes consultadas:
- SII, cómo se calcula el impuesto de herencias por cada asignatario: escala en UTM, deducción fija y tabla de recargos.
- SII, valores de la UTM y la UTA de 2026.
- Biblioteca del Congreso Nacional, texto de la Ley N.º 16.271 sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones.
