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¿Cuando se paga el impuesto a la herencia en Chile?

En Chile, las obligaciones tributarias que se adquieren al momento de recibir una herencia o donación se encuentran reguladas por la Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones (Ley Nº 16.271). En los distintos países donde existen este tipo de impuestos, su aplicación suele generar confusiones dado que son bienes que -en teoría- ya han sido gravados con los impuestos generales correspondientes.

 

¿Cuando se paga el impuesto a la herencia en Chile?

 

Sin embargo, la creación de la norma general anti elusión y los nuevos mecanismos de fiscalización del Servicio de Impuestos Internos (SII) surgidos a partir de la reforma tributaria del 2014, han incentivado a un número creciente de contribuyentes a pagar impuesto a la herencia.

 

En términos generales, el impuesto contemplado en esta ley se calcula aplicando una escala progresiva sobre el valor líquido de la totalidad de los bienes que serán transferidos. A su vez, al monto resultado de éste cálculo se le aplica un recargo adicional que depende del grado de parentesco que se tenga con el causante, es decir, con quien dona o deja sus bienes en herencia.

 

¿Cuándo se paga el impuesto a la herencia en Chile? 

El impuesto a la herencia en Chile debe pagarse en el caso de que el valor líquido de la asignación supere el monto contemplado por la ley según el grado de parentesco que los herederos tengan con el asignatario. Así:

  • En el caso de parentesco directo -es decir, cónyuges, ascendientes, adoptantes, hijos o adoptados- están sujetas a este impuesto las herencias que exceden las 50 Unidades Tributarias Anuales (UTA).
  • Cuando el parentesco es colateral -esto es, hermanos, tíos, sobrinos o primos- el impuesto procede cuando la herencia supera las 5 UTA.

Dependiendo del tipo de bienes, a la hora de pagar impuesto a la herencia existen distintas condiciones para determinar el avalúo sobre el cual calcular el monto:

  • Inmuebles agrícolas y no agrícolas: según el avalúo fiscal del semestre en que ocurrió el deceso.
  • Bienes excluidos del avalúo agrícola, menaje y bienes muebles: valor corriente a la fecha.
  • Efectos públicos, acciones y valores mobiliarios: valor promedio de los 6 meses previos al fallecimiento.
  • Depósitos, créditos y fondos previsionales: valor señalado en los documentos de respaldo.
  • Vehículos: valor de tasación vigente establecido por el SII.
  • Deudas: valor registrado a la fecha del fallecimiento.

Al respecto, es importante tener en cuenta que el plazo máximo para realizar el pago de este impuesto es de 2 años.

 

¿Se puede evitar el impuesto a la herencia en Chile?

Además de los montos señalados más arriba según el tipo de parentesco -y tal como lo establece el SII-, existen otros casos en los que legalmente se producen exenciones al impuesto a la herencia en Chile:

  • Las que se dejen o hagan a la beneficencia pública chilena, a las municipalidades de la República y a las corporaciones o fundaciones de derecho público, costeadas o subvencionadas con fondos del Estado.
  • Las donaciones pequeñas establecidas por la costumbre, que se hagan en beneficio de personas distintas del cónyuge, ascendientes, descendientes, adoptante o adoptado, o la descendencia de éste.
  • Las que consistan en cantidades periódicas destinadas a la alimentación de personas a quien el causante o donante esté obligado a alimentar por ley.
  • Las que se dejen para la construcción o reparación de templos, destinados al servicio de un culto o para el mantenimiento del mismo culto.
  • Aquellas cuyo único fin sea la beneficencia, la difusión de la instrucción o el adelanto de la ciencia en el país.
  • Las destinadas, exclusivamente, a un fin de bien público, y cuya exención sea decretada por el Presidente de la República.

 

La nueva cultura anti elusión que ha comenzado a surgir en el país ha incentivado un cambio de mirada según el cual pagar este tipo de impuestos ya no es visto como un gasto, sino como una forma de proteger los bienes y el patrimonio familiar de posibles sanciones que lo puedan afectar. 

 

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