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Impuesto Global Complementario 2017: tabla, cálculo y ejemplos

Ahora os voy a hablar sobre el Impuesto Global Complementario o Adicional, para que sepan cómo y cuando se paga, cómo se calcula y vean algunos ejemplos. El Impuesto de Primera Categoría grava las rentas provenientes del capital, entre otras, por las empresas comerciales, industriales, mineras, servicios, etc. ¿Sabes cómo funciona el Impuesto Global Complementario o Adicional?

 

Impuesto Global Complementario: tabla, cálculo y ejemplos

 

 

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¿Qué es el Impuesto Global Complementario o Adicional?    

El Impuesto Global Complementario o Adicional es un Impuesto:

  • Progresivo: grava las rentas de las personas, a mayor renta, mayor tasa de impuesto 
  • Global: grava todas las rentas de las personas, sean que provengan de su actividad personal, empresarial, de rentas presuntas, etc.
  • Grava a las personas naturales residentes en Chile de forma anual, sobre las rentas percibidas de dividendos, intereses y ganancias de capital, como también de sueldos y honorarios.
  • Incluye rentas de distinta naturaleza: rentas presuntas como las de Bienes Raíces o Transporte. Rentas percibidas,  como los retiros que realizan los dueños de las empresas o las rentas que perciben los profesionales. Rentas devengadas, como las que provienen de sociedades de profesionales o de empresas con contabilidad simplificada.
  • Afecta a los contribuyentes cuya renta neta global exceda de 13,5 UTA. Su tasa aumenta progresivamente a medida que la base imponible aumenta. Se aplica, cobra y paga anualmente.
Tabla Impuesto Global Complementario

Año Tributario

Año Comercial

Tasa

Circular SII

2002

2001

15%

N° 44, 24.09.1993

2003

2002

16%

N° 95, 20.12.2001

2004

2003

16,5%

N° 95, 20.12.2001

2005 al 2011

2004 al 2010

17%

N° 95, 20.12.2001

2012 al 2014

2011 al 2013

20%

N° 63 30.09.2010
N° 48 19.10.2012

2015

2014

21%

N° 52, 10.10.2014

2016

2015

22,5%

N° 52, 10.10.2014

2017

2016

24%

N° 52, 10.10.2014

2018 y sgtes.

2017 y sgtes.

25%

N° 52, 10.10.2014

2018

2017

25,5%

N° 52, 10.10.2014

2019 y sgtes.

2018 y sgtes.

27%

N° 52, 10.10.2014

 

Impuesto Global Complementario: ¿Cómo y cuándo se paga?
 

El impuesto global complementario se paga en abril de cada año, por las rentas percibidas o devengadas el año anterior, en la llamada Operación Renta. Se calcula en base a todas las rentas percibidas, en Chile o en el extranjero y se descuenta lo que se haya pagado en retenciones adelantadas.
Si el monto a pagar en inferior a las retenciones anticipadas, se puede generar un saldo positivo a favor, lo que genera una Devolución de Impuestos.
El monto sobre el que se calcula el impuesto global complementario, es la suma de todas las rentas que según la ley deben incluirse, menos algunas deducciones. 

Deducibles autorizados: es decir cantidades que se deducen de la base imponible del Global Complementario:

  • Las contribuciones de bienes raíces en ciertos casos. 
  • Las cotizaciones previsionales pagadas por los socios.
  • Los intereses pagados por créditos hipotecarios asociados a la compra de una vivienda 
  • El Ahorro Previsional Voluntario.

 

Impuesto Global Complementario: Cálculo

Determinada la base imponible afecta a impuesto Global complementario, se le aplica una tabla que es progresiva, por tramos. Al impuesto determinado se aplican  créditos o rebajas que tienen por fin incentivar el ahorro de las personas naturales como asimismo fomentar algunos sectores de la economía. En este rubro están por ejemplo las rebajas del actual artículo 57 Bis, y otros. 

La reforma tributaria 2016, contempla una implementación gradual, con efectividad completa al 1 de enero de 2017. Varios ítems solo empezaran a corren desde 2017, mencionaremos los de 2016 pues son las que rigen en la declaración del impuesto global complementario 2017:

  • Impuesto de Primera Categoría: Aumento a 35%
  • El proyecto de ley incrementa significativamente la carga tributaria de las compañías chilenas.
  • Impuesto Global Complementario (Artículo 52 Ley de la Renta)
  • A partir del año calendario 2017, la tasa efectiva del impuesto a las empresas aumentará de facto a un 35%. Esto resulta (i) del incremento directo de la tasa del impuesto de primera categoría a un 25% en 4 años, comenzando en 2014 (21%, 22,5%, 24%, 25%), y (ii) de un incremento indirecto a través de una retención obligatoria para la empresa de un 10% de la renta imponible, a cuenta del impuesto de los socios.
  • La tasa máxima de Impuesto de Timbres, que por razones de buena política fiscal había sido gradualmente reducida desde el año 2009, se incrementaría de 0,4% a 0,8% a partir del 2016.

La ley contempla algunos mecanismos que incentivan el ahorro de las personas y al hacer uso de ellos les permite disminuir el monto del impuesto que deben pagar, ejemplo:

  • Rebaja por ahorro previsional voluntario (APV): Límite máximo por Ahorro Previsional Voluntario contribuyentes del Art. 42 N° 1 y 2 (APV) (Art. 42 bis, LIR). 600 UF al 31.12.2015 - $ 15.377.454

Impuesto Global Complementario: Monto

Impuesto Adicional (Artículos 58 y 60 inc. 1° Ley de Impuesto a la Renta): El Impuesto Adicional afecta a las personas naturales o jurídicas que no tienen residencia ni domicilio en Chile. Se aplica con una tasa general de 35% y opera en general sobre la base de la renta atribuida, retiros, distribuciones o remesas de rentas al exterior, que sean de fuente chilena.

 

Impuesto Global Complementario: Nuevas facilidades para declarar Formulario 22

El Servicio de impuestos Internos ha modificado el formulario 22 de Declaración de Impuesto a la Renta - al que acceden los contribuyentes que declaran utilizando la opción Formulario en Pantalla - incorporando nuevas tecnologías y atributos que lo hacen una herramienta más simple y de fácil acceso, con un diseño más moderno y fácil de usar. 

  • Basta llenar un formulario en pantalla, considerando como antecedente la información que el SII tiene de sus ingresos y luego presionar el botón “Enviar”.
  • A través de este medio de envío se encuentran disponibles Asistentes de Cálculo para ayudarlo en el llenado de su Declaración de Renta.
  • Se trata de un Formulario personalizado: En pantalla solo se mostrarán los recuadros que corresponden al tipo de contribuyente que se ha autenticado y realizará la declaración.
  • El formulario se ajusta a los diferentes dispositivos que se utilizaran para realizar la declaración, entre éstos, Smartphone, Tablet, Netbook, notebook.
  • En él, es factible desplegar o contraer los diferentes recuadros del formulario, lo que facilita mantener en pantalla solo aquella información que se requiere completar. Esta operación podrá realizarla presionando el signo (+) o (-).
  • Permite evitar errores frecuentes debido a que muchos contribuyentes declaraban en recuadros que no les correspondían

Anticipe su devolución

  • Si usted presenta su Declaración de Renta durante los primeros días de abril, podrá recibir su devolución los primeros días de mayo.
  • Privilegie la solicitud a través de un depósito en su cuenta bancaria, de esta forma ahorrará los costos y tiempo que implica la devolución por medio de cheque.
  • Si su Declaración de Renta resulta con devolución, recuerde que debe ser presentada a través de Internet.
  • Si usted no entregó información para depósito y su devolución autorizada es menor o igual a $ 3.000.000, esta se encontrará disponible a partir del día 30 de mayo en cajas de sucursales de Banco Estado o Servi estado

 

Impuesto Global Complementario: Formulario 22

 

 

Si el tema le ha sido útil y desea más información, puede ver en: Operación Renta 2017.
 

Operación Renta 2017

¿Aún no has presentado tu declaración? Descarga de forma gratuita la guía con los pasos para realizar la Operación Renta en 2017. ¿Qué vas a encontrar en la guía?

  • ¿Cómo presentar mi declaración de impuestos a la renta?
  • ¿Cómo saber si tengo devolución de impuestos en 2017?
  • ¿Cómo obtener rebaja por beneficios tributarios?
  • ¿Cómo hacer que me salga a devolver?
  • ¿Cómo corregir y rectificar mi declaración?

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    1 comentario

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    1. carloscastillo
      #1

      carloscastillo

      Excelente Aporte. Es muy importante saber información tributaria.

    Autor del blog

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